Как отразить выплату дивидендов в отчетности по НДФЛ

Доходы от участия в российских организациях, полученные учредителями в виде дивидендов, подлежат налогообложению:

  • налогом на прибыль – если учредителем Общества является юрлицо;
  • НДФЛ – если учредителем Общества является физлицо.

При этом исчисляет, удерживает и платит налоги не тот, кто получает дивиденды, а тот кто их выплачивает – учрежденная компания. Она в данном случае признается налоговым агентом (п.3 ст.275 НК РФ, ст.24 НК РФ). Помимо обязанности рассчитаться с бюджетом по налогам с доходов учредителей, налоговый агент должен еще и отчитаться перед ИФНС. С этой целью он заполняет и сдает соответствующие декларации, справки и т. д. К примеру, с 01.01.2016 г. все налоговые агенты обязаны представлять расчет сумм удержанных налогов с доходов физлиц по форме 6-НДФЛ (абз.2 п.2 ст.230 НК РФ). В данном материалы мы подробно рассмотрим порядок заполнения 6-НДФЛ при выплате дивидендов гражданам. Но прежде определимся, по каким правилам удерживается и платится НДФЛ с данного вида доходов.

НДФЛ с дивидендов: удерживаем и платим

Физическое лицо может получить дивиденды от:

  • АО, если владеет акциями Общества;
  • ООО, если владеет долей в уставном капитале Общества.

Источник выплаты дивидендов (АО или ООО) признается налоговый агентом по НДФЛ. То есть Общество обязано удержать налог из доходов физлица и перечислить его в бюджет.

При этом размер налоговой ставки НДФЛ зависит от налогового статуса «физика» (п.2, п.2.1 и п.3 ст.207 НК РФ, п.1 и п.3 ст.224 НК РФ):

  • для резидентов РФ – 13%;
  • для нерезидентов РФ – 15%.

Удержать налог Общество должно при фактической выплате дивидендов, т. е. при перечисления их на счета в банках, выдаче из кассы (п.4 ст.214 НК РФ, п.4 ст.226 НК РФ, п.7 ст.226.1 НК РФ). А вот рассчитаться с бюджетом по НДФЛ нужно:

  • АО – в течение 1 месяца со дня выплаты дохода (п.4 ст.214 НК РФ, пп.3 п.9 ст.226.1 НК РФ);
  • ООО – на следующий день, после даты выплаты дохода (п.6 ст.226 НК РФ).

Порядок представления 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ сдается ежеквартально:

  • за отчетные периоды (I квартал, полугодие, 9 месяцев) – в течение месяца, следующего за отчетным периодом;
  • за налоговый период (год) – до 1 апреля года, следующего за истекшим.

Сам отчет состоит из следующих разделов:

  • раздела 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Их мы и должны заполнить.

Сразу отметим, что при выплате дивидендов возможны несколько вариантов развития событий.

Если компания выплатила дивиденды и перечислила с них НДФЛ в одном отчетном периоде

Самая простая ситуация. Рассмотрим ее на примере.

  • 01.08.2016 – 250 000 руб. (включая НДФЛ 32 500 руб. (= 250 000 руб. х 13%));
  • 15.08.2016 – 250 000 руб. (включая НДФЛ 32 500 руб. (= 250 000 руб. х 13%)).

НДФЛ налоговый агент (ООО) перечислил в бюджет на следующий день после выплаты дохода (т. е. 02.08.2016 и 16.08.2016 соответственно). Других выплат за 9 месяцев 2016 года организация не производила.

Отразим операцию в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;

по строке 060 – 5 / указывается количество физлиц, получивших доход (в т. ч. дивиденды);

Заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ

Сведения о первой выплате.

по строке 100 – 01.08.2016 / указывается дата выплаты дивидендов;

по строке 110 – 01.08.2016 / указывается дата удержания НДФЛ с дивидендов (совпадает с датой их выплаты);

по строке 120 – 02.08.2016 / указывается крайний срок уплаты НДФЛ;

Сведения о второй выплате (без расшифровки).

Это интересно:  Выплаты вставшим на учет до 12 недель

по строке 100 – 15.08.2016;

по строке 110 – 15.08.2016;

по строке 120 – 16.08.2016;

Заполненный расчет по форме 6-НДФЛ ООО «ИнвестПром» за 9 месяцев 2016 года смотрите ниже.

Если компания выплатила дивиденды в одном отчетном периоде, а НДФЛ с них перечислила в другом

Может произойти и так. То есть получается, что операция начинается в одном квартале, а завершается в другом.

Чтобы правильно заполнить форму 6-НДФЛ в данной ситуации, обратимся к разъяснениям специалистов ФНС России (письмо от 09.08.2016 г. № ГД-4-11/14507).

Как отмечает Налоговое ведомство, в расчете 6-НДФЛ за отчетный период, в котором состоялась выплата дивидендов, заполняется только раздел 1. А вот раздел 2 нужно заполнить в том периоде, когда НДФЛ с дохода учредителей будет перечислен в бюджет. Продемонстрируем это на примере.

  • 19.09.2016 – 800 000 руб. (включая НДФЛ 104 000 руб. (= 800 000 руб. х 13%)).

НДФЛ налоговый агент (АО) перечислил в бюджет 10.10.2016. Других выплат за 9 месяцев 2016 года и 2016 год организация не производила.

Отразим операцию в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ

/Расшифровку строк смотрите в разделе выше./

по строке 010 – 13;

по строке 060 – 10;

Раздел 2 не заполняется!

Заполненный расчет по форме № 6-НДФЛ АО «ПроектСтрой» за 9 месяцев 2016 года смотрите ниже.

Отразим операцию в 6-НДФЛ за 2016 год.

Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ

/Расшифровку строк смотрите в разделе выше./

по строке 010 – 13;

строка 060 – 10;

Заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ

/Расшифровку строк смотрите в разделе выше./

по строке 100 – 19.09.2016;

по строке 110 – 19.09.2016;

по строке 120 – 19.10.2016;

Заполненный расчет по форме 6-НДФЛ АО «ПроектСтрой» за 2016 год смотрите ниже.

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: 6-НДФЛ: заполнение при выплате дивидендов

Отражение дивидендов в бухгалтерской отчетности

Отражение дивидендов в бухгалтерской отчетности

Отражение операций с дивидендами в бухучете

Основанием для начисления этих доходов в учете организации являются протокол собрания участников с вынесенным решением о выплате в установленные сроки и бухгалтерская справка-расчет сумм, причитающихся каждому из собственников.

Для объединения информации о начисленных и выплаченных дивидендах используют счет 75/2 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов». Если этот вид доходов получает сотрудник компании, то задействуют счет 70 «Расчеты с персоналом по зарплате». Корреспондирующим выступает счет 84 «Нераспределенная прибыль».

Бухгалтерские записи производятся в отдельности по каждому участнику. Основными проводками являются следующие:

Операция

Д/т

К/т

Сформирована нераспределенная прибыль

На дату вынесения решения о выплате

Начислен доход каждому собственнику

На дату выплаты дивидендов

Выплачены из кассы или с расчетного счета

Удержаны налоги с начисленных сумм (НДФЛ)

На дату перечисления налогов в бюджет

Дивиденды в балансе

Для отражения сумм нераспределенной прибыли (кредитовое сальдо 84-го счета) в 3-м разделе пассива баланса отведена строка № 1370. В ней на конец года фиксируется общая сумма прибыли (и за отчетный год, и за прошлые периоды), начиная с момента существования компании. В этой строке нераспределенная прибыль будет отражена за минусом начисленных, но не выплаченных дивидендов за отчетный год.

Дивиденды отражаются в балансе лишь в том случае, когда они начислялись и выплачивались в течение года. Речь идет о, так называемых, промежуточных дивидендах. Суммированный итог всех промежуточных дивидендов, выплаченных в отчетном году, за который подготавливается отчетность, записывают там же (в разделе «Капитал») в отдельной пронумерованной строке, заключая в круглые скобки. Обычно ей присваивают следующий порядковый номер (например, 1371, 1372).

Дивиденды, объявленные по итогам года, как правило, оглашаются после утверждения финотчетности. Следовательно, этот факт становятся событием после отчетной даты, а, значит, такие дивиденды в балансе фиксировать нельзя.

Это интересно:  Можно ли получить выплату с материнского капитала в 2019 году

Следуя рекомендациям ПБУ 7/98, компании, объявившие годовые дивиденды по итогам работы, в отрезке времени между отчетной датой и датой утверждения отчетных форм за год, раскрывают в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу информацию о начисленных дивидендах. Безусловно, в отчетном периоде никаких записей в бухучете также не производится.

Дивиденды в отчете о прибылях и убытках

Напоминаем, что источником дивидендов является чистая прибыль. Информация о ее наличии и сумме на отчетную дату содержится в строке 2400 отчета № 2. Начисление и выплата дивидендов в этой форме не отражаются, поскольку этот отчет создан для информирования пользователя о суммах и источниках формирования прибылей и убытков. Дивиденды не образуют прибыль (они из нее выплачиваются), тем более не относятся к расходам. Являясь категорией, относящейся к уменьшению капитала, дивиденды отражаются в отчете о движении капитала (ОДК), а их выплата фиксируется в отчете о движении денежных средств (ОДДС) уже по факту произведенной выплаты.

Отражение дивидендов в бухгалтерской отчетности

Подведем итоги. В финансовой отчетности суммы дивидендов отражаются так:

  • Если они начислены, но не выплачены, то:
    • в бухгалтерском балансе уменьшают сумму прибыли, отраженную в строке 1370 «НП»;
    • в ОДК в строке 3327 «Уменьшение капитала – дивиденды» (при его составлении компанией);
  • В периоде выплаты:
    • в ОДДС по строке 4322 «Платежи на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)».

Как отразить выплату дивидендов учредителям-физлицам в налоговой отчетности?

Возможности: в случае выплаты дивидендов физическим лицам ООО должно отразить выплату дивидендов только в отчетности по НДФЛ (годовой форме 2-НДФЛ и ежеквартальной форме 6-НДФЛ).

Сведения о выплаченных дивидендах (части чистой прибыли) своим участникам-физлицам надо указать в справке 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Кроме того, общие суммы выплаченных дивидендов и исчисленного с них НДФЛ надо отражать в ежеквартальном расчете по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

2-НДФЛ

6-НДФЛ

Дивиденды, выплаченные в последний рабочий день отчетного периода, в разд. 2 не включаются. Отразить их необходимо в разд. 2 за следующий квартал (Письма ФНС от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@, от 02.11.2016 N БС-4-11/20829@).
Пример. Дивиденды в 6-НДФЛ.

Декларация по налогу на прибыль

Как отразить выплату дивидендов в отчетности по НДФЛ

При выплате дивидендов физлицу нужно правильно отразить их в отчетности по НДФЛ: в ежеквартальном расчете 6-НДФЛ и в справке 2-НДФЛ, которая подается по итогам года. Если допустить ошибку при заполнении этих форм, например неправильно указать код или сумму дохода, отразить доход не в той строке, то налоговый орган может оштрафовать вас на 500 руб. за каждую неправильную справку 2-НДФЛ или расчет 6-НДФЛ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, п. 3 Письма ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).

В данном материале мы расскажем, как правильно заполнить формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при выплате дивидендов.

Как отразить в расчете 6-НДФЛ дивиденды

В расчете 6-НДФЛ дивиденды нужно отражать после их выплаты физлицам. Дивиденды, которые начислены, но не выплачены, в расчете 6-НДФЛ отражать не нужно. Из Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ прямо это не следует, но такой вывод можно сделать исходя из пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ и разъяснений ФНС России в п. 3 Письма от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507.

В разд. 1 расчета дивиденды нужно отразить за тот период, в котором они были выплачены физлицам. Все суммы в разд. 1 идут нарастающим итогом с начала года. Дивиденды резидентам РФ, которые облагаются по ставке 13%, отражаются так (п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, ст. 216 НК РФ):

в строке 020 — общая сумма всех доходов, которые облагаются по ставке 13%, по всем физлицам, включая дивиденды;

в строке 025 — отдельно общая сумма дивидендов;

в строке 030 — общая величина налоговых вычетов. В этот показатель включается сумма, которая уменьшает налоговую базу по дивидендам (вычет с кодом 601) (Письмо ФНС России от 26.06.2018 N БС-4-11/12266@);

в строке 040 — сумма начисленного НДФЛ с доходов, отраженных в строке 020, в том числе с дивидендов;

в строке 045 — отдельно сумма начисленного НДФЛ с дивидендов, указанных по строке 025;

в строке 070 — сумма удержанного НДФЛ со всех доходов, в том числе с дивидендов.

Это интересно:  Что входит в социальные выплаты для формы П-4

Дивиденды, которые облагаются по ставке 15% для нерезидентов или по другой ставке, установленной международным договором, отражаются в строках 010 — 045 разд. 1 отдельно от доходов, которые облагаются по ставке 13% (ст. 7, п. 3 ст. 224 НК РФ, п. 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

В разд. 2 расчета дивиденды нужно отразить за тот квартал, в котором наступил срок перечисления налога с них. Это следует из Писем ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/24063@, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 (п. 3).

В разд. 2 дивиденды отражаются так (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

в строке 100 — день выплаты дивидендов;

в строке 110 — день удержания НДФЛ с дивидендов;

в строке 120 — срок перечисления НДФЛ. Например, если дивиденды выплачивает ООО, то нужно указать рабочий день, следующий за днем выплаты дивидендов (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ);

в строке 130 — общая сумма выплаченных дивидендов (без вычитания НДФЛ) на дату, указанную в строке 100;

в строке 140 — общая сумма удержанного НДФЛ с дивидендов на дату, указанную в строке 110.

Пример отражения дивидендов в расчете по форме 6-НДФЛ

Для удобства будем считать, что ООО в I квартале 2018 г. больше никаких доходов физлицам не начисляло и не выплачивало.

Тогда разд. 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. будет выглядеть так:

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ будет выглядеть так:

Как отразить в справке 2-НДФЛ дивиденды

Если у вас акционерное общество, то дивиденды физлицу в справке 2-НДФЛ отражать не нужно. Их следует отражать в Приложении N 2 к декларации по налогу на прибыль (п. 4 ст. 230 НК РФ, Письма ФНС России от 26.06.2018 N БС-4-11/12266@, от 02.02.2015 N БС-4-11/1443@).

Если у вас ООО, то сведения о дивидендах физлицу нужно указать в разд. 3 и 5 справки 2-НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 2 ст. 230 НК РФ, гл. V, VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

В разд. 3 справки нужно отразить (гл. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

ставку налога: 13% — для резидентов РФ, 15% — для нерезидентов либо другую ставку, установленную международным договором с конкретным государством (ст. 7, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ);

порядковый номер месяца, в котором выплачены дивиденды;

код дохода — 1010;

Если при расчете НДФЛ с дивидендов физлицу вы учитывали дивиденды, которые получила ваша организация от других организаций, то в графе «Код вычета» разд. 3 поставьте код 601, а в графе «Сумма вычета» укажите сумму, на которую вы уменьшили налоговую базу по дивидендам физлицу на основании п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ.

Если выплаченные дивиденды облагались по ставке 13%, то в разд. 3 их нужно указывать вместе с остальными доходами, которые тоже облагаются по ставке 13%. Отдельно для дивидендов разд. 3 в этом случае заполнять не нужно (Письмо ФНС России от 15.03.2016 N БС-4-11/4272@).

Если выплаченные дивиденды облагались по ставке 15% или другой ставке, то для них нужно заполнить отдельный разд. 3 (гл. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

В разд. 5 справки 2-НДФЛ сведения о дивидендах по ставке 13% отражаются вместе со сведениями по остальным доходам по ставке 13%. Отдельно информация по дивидендам не выделяется (Письмо ФНС России от 15.03.2016 N БС-4-11/4272@). Для дивидендов по ставке 15% или другой ставке нужно заполнить отдельный разд. 5 (гл. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

В остальном разд. 5 заполняется в общем порядке (гл. VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Пример заполнения справки 2-НДФЛ при выплате дивидендов

Разделы 3 и 5 справки 2-НДФЛ в этом случае будут выглядеть так:

Статья написана по материалам сайтов: spmag.ru, www.elcode.ru, urist7.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector