На какой срок предоставляется налоговый кредит

Содержание

nalogovyy_kredit.jpg

Похожие публикации

Отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит – все эти процедуры регламентируются нормами Налогового кодекса. Их цель заключается в оказании поддержки бизнесу в кризисных и сложных ситуациях. То есть, субъект предпринимательства, при выполнении определенных условий, получает возможность уплачивать налоговые обязательства в бюджет по индивидуально разработанному для него графику. Такой режим уплаты налогов обязательно предварительно согласовывается с ФНС. Для государства этот механизм выгоден тем, что в бюджет налоги поступят от налогоплательщика в полном объеме (хоть и с задержкой), а для налогоплательщика – возможностью продолжить работу и сохранить рабочие места для граждан.

Суть инвестиционного налогового кредита

Под инвестиционным кредитом в сфере налогообложения понимается согласованное сторонами уменьшение суммы уплаты налоговых обязательств организации в течение определенного временного промежутка. При этом за налогоплательщиком сохраняется обязанность произвести поэтапную выплату кредита и процентов по нему в полном объеме.

В ст. 66 НК РФ описана схема работы налогового кредитования, в ст. 67 приведен порядок реализации этой процедуры, а в ст. 68 указаны условия прекращения действия кредита.

Налоговый инвестиционный кредит позволяет предприятиям гасить свои обязательства перед бюджетом в течение оговоренного периода только частично. Это дает возможность не изымать деньги из оборота компании и обеспечить финансовую стабильность бизнеса при расширении производства, создании инвестиционных проектов и т.п. мероприятиях, которые в будущем могут принести еще большую прибыль, а значит и большие отчисления в бюджет.

Налогоплательщик обращается в контролирующий орган за предоставлением кредита по конкретному виду налога. После рассмотрения заявки налоговиками дается разрешение. С этого момента субъект хозяйствования может платить указанный в договоре вид налога небольшими суммами. В течение срока кредитования предприятие гасит накопившийся долг перед бюджетом, дополнительно им уплачиваются проценты по задолженности. Налоговое кредитование может быть применено в отношении налога на прибыль или региональных, местных налогов. Воспользоваться кредитом могут только юрлица.

Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита

Кредит оформляется отдельно по каждому виду налога. Налогоплательщик может согласовать с фискальным органом корректировку сроков уплаты только по одному налогу или сразу по нескольким налоговым платежам. Таким видом кредитования могут воспользоваться предприятия, которые:

занимаются научно-исследовательской деятельностью, проводят опытные и конструкторские работы;

находятся на стадии технического перевооружения собственных производственных объектов, следствием которого должно стать увеличение числа рабочих мест для лиц с ограниченными возможностями, рост энергоэффективностиосновной деятельности или снижение объема выбросов вредных веществ в окружающую среду;

инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен субъектам хозяйствования, которые специализируются на инновационных разработках (создают и внедряют новые образцы сырья, технологий);

налогоплательщик может обратиться с просьбой об изменении срока уплаты налога на период его участия в проекте социально-экономического развития субъекта РФ (выполнение особо значимых заданий, оказание важных услуг населению);

инвестиционный налоговый кредит предоставляется компаниям, занятым выполнением государственного заказа в сфере обороны;

кредит доступен предприятиям, осуществляющим инвестиционную деятельность, суть которой заключается в создании активов с наивысшим уровнем энергоэффективности;

на отсрочку с обязательством последующей уплаты процентов имеют право компании со статусом резидента зоны территориального развития.

Предоставление инвестиционного кредита возможно, если фирма может документально подтвердить наличие у нее правовых оснований на такое временное фискальное послабление. Вопрос о кредитовании рассматривается налоговым органом после получения от налогоплательщика соответствующего заявления. Будет предоставлен компании инвестиционный налоговый кредит или нет – это решение принимается контролирующими органами в течение 30 дней с даты получения заявки от субъекта хозяйствования.

После рассмотрения ходатайства и принятия положительного решения по нему, сторонами подписывается договор об инвестиционном налоговом кредите. Этими документами удостоверяется принятие предприятием обязательств о полном погашении начисленного налога с отсрочкой при условии уплаты процентов по задолженности. В договоре указываются условия предоставления инвестиционного налогового кредита:

по какому налогу будет применяться индивидуальный график погашения обязательств;

дата окончания действия договоренностей;

размер процентов, применяемых к долгу (в диапазоне от ½ до ¾ ключевой ставки ЦБ РФ, для резидентов зон территориального развития устанавливается нулевая процентная ставка);

порядок и размер уплаты налогов, процентов;

чем обязательства фирмы могут быть обеспечены (например, часть имущественных активов может быть представлена в качестве залога);

ответственность обеих сторон соглашения.

Стандартные шаблоны документов, используемых при оформлении налогового кредита, приведены в Приказе ФНС от 16.12.2016 г. № ММВ-7-8/683@.

Сумма и срок инвестиционного налогового кредита

В общих случаях кредит оформляется на 1-5 лет. Если речь идет о компаниях со статусом резидента зон территориального развития, период действия договора может достигать 10 лет.

При инвестиционной и научно-исследовательской деятельности размер кредита соотносится с суммой затрат на приобретение оборудования (до 100% понесенных расходов). На величину издержек можно получить кредит и при техническом перевооружении производственных мощностей. В остальных ситуациях сумма инвестиционного налогового кредита определяется индивидуально путем обсуждения.

Инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на определенный срок и при определенных условиях.

Это интересно:  Налогообложение дивидендов для физ. В беларуси 2019

Сроки предоставления кредита

В налоговом законодательстве предусмотрено поэтапное сокращение и уменьшение срока для уплаты налога для организации, с последующей выплатой сокращенной суммы в течение определенного периода.

Называется такое сокращение – инвестиционный налоговый кредит. При этом подразумевается не только сокращение суммы и срока, но и начисление процентов, которые так же будет необходимо уплатить.

Регулируется такая норма, как инвестиционный налоговый кредит, Налоговым кодексом, статьями 66, 67, 68.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется как по налогу на прибыль, так и по региональным и местным налогам. Сроки предоставления составляют:

  • от 1 года до 5;
  • от 1 года до 10.

При этом увеличенный срок предоставляется только тем юридическим лицам, которые включены в реестр резидентной зоны, предусмотренной для территориального развития. Для всех остальных организаций действуют общие условия срока предоставления – от 1 года до 5 лет.

Условия предоставления кредита

В рамках налогового законодательства предусмотрены особые условия, при соблюдении которых инвестиционный кредит может быть предоставлен. К таким условиям, согласно статье 67 Налогового кодекса, относятся следующие:

  • оборонный государственный заказ. Если организация выполняет такой заказ, то ей может быть предоставлен инвестиционный кредит. При этом срок остается неизменным – от 1 года до 5 лет;
  • предоставление услуг населению из разряда особо важных, а также развитие региона в социально-экономическом плане. При выполнении такого заказа организация может получить сокращение срока по выплате налога с получаемого дохода;
  • получение или создание новых видов сырья, а также инновационная деятельность. При осуществлении такой деятельности организация может рассчитывать на инвестиционный налоговый кредит на общих условиях;
  • научно-исследовательская деятельность, повышение уровня охраны окружающей среды, опытно-конкурсные работы, новые рабочие места для инвалидов – все это позволяет получить организации налоговый кредит с отсрочкой по выплате налога.

Даже при выполнении одного из этих условий организация может получить инвестиционный налоговый кредит. Данное право предусмотрено статьей 67 Налогового кредита. При этом этой же статьей регулируется порядок предоставления.

Порядок предоставления кредита

Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита прописаны в статье 67 Налогового кодекса, а также в Приказе ФНС № MMB-7-8/469@. В рамках действия этих нормативно-правовых актов предусмотрен следующий порядок действий со стороны организаций, которые рассчитывают получить отсрочку или рассрочку по выплате налогов, и со стороны налоговых органов:

1. Подача документов и заявления представителем организации.

2. Рассмотрение документов, определение выполнения одного из условий.

3. Принятие решения со стороны налоговых органов, которое составляется в течение 30 календарных дней.

4. Уведомление организации-заявителя о решении.

5. Инвестирование в энергетическую эффективность создаваемых объектов.

Для каждого из оснований (условий) существует свой определенный перечень документов, которые организация должна предоставить на рассмотрение.

Так, организации, которые осуществляют выполнение государственного заказа в вопросах обороны, обязаны представить в налоговый орган следующие документы:

  • справку о выполнении такого заказа, которая выдается государственным органом власти, регулирующим вопрос выполнения оборонных заказов;
  • документы-доказательства о соответствии основаниям.

Те организации, которые предоставляют особо важные услуги населению или повышают социальный и экономический уровень региона, представляют следующие документы:

  • справка от уполномоченного органа власти, которая подтверждает выполнение заказа в данном направлении;
  • документы-доказательства о соответствии основаниям.

Организации, осуществляющие инновационную деятельность, представляют в налоговый орган вместе с заявлением следующие документы:

  • бизнес-план;
  • документы-доказательства соответствия основаниям.

Организация, осуществляющая научно-исследовательскую деятельность, представляет в налоговый орган документы:

  • бизнес-план;
  • документы, которые подтверждают, что организация приобрела за свои средства оборудование, необходимое для осуществления своей прямой деятельности;
  • документы-доказательства соответствия основаниям.

Организации, которые осуществляют инвестирование, представляют в налоговый орган следующие документы:

  • бизнес-план;
  • документы-основания для получения кредита.

Примечательно, что если между организацией и налоговым органом уже заключено инвестиционное соглашение по одному из существующих оснований, не запрещается заключение ее одного договора о предоставлении кредита по другому основанию. При этом организация ни в коем случае не освобождается от уплаты налога и процентов, которые начисляются по одному кредиту, в счет нового кредита.

Сумма кредита

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации только на определенные Налоговым кодексом суммы. Так, предусмотрены следующие суммы кредитования:

  • 100% стоимость оборудования, которое необходимо для создания энергетически эффективных объектов, а так же осуществления научно-исследовательской деятельности;
  • определенная договором сумма при остальных основаниях.

Так, уполномоченный орган, который регулирует ту или иную деятельность организации, и сама организация заключают инвестиционный договор, в котором прописывается сумма и срок предоставления инвестиционного кредита.

Организация вправе досрочно погасить сумму задолженности в тот налоговый период, в котором у нее есть на это возможность, лишние проценты за это начислены не будут. Каждый налоговый период документы-отчеты сдаются в налоговый орган, который определяет, насколько были выполнены условия инвестиционного налогового договора.

Права организации

Организация, которая получила отсрочку или рассрочку по выплатам налогов, имеет право на протяжении действия всего договора уменьшать сумму выплат. При этом на конец периода организация обязана в полном объеме погасить, как саму рассрочку, так и проценты, которые были по ней насчитаны.

Кроме того, организация, получившая отсрочку или рассрочку, может уменьшать сумму до тех пор, пока не останется равной сумме кредита, прописанной в договоре.

Одним из прав организации является уменьшение суммы налога до 50%, но не более того.

Так или иначе, налоги и сборы организации, получившие отсрочки и рассрочки, обязаны уплачивать установленные к ним налоги, хотя и в меньшем объеме.

Примечательно, что заключить договор на инвестиционное налоговое кредитование на уплачиваемые сборы невозможно, поскольку это не предусмотрено налоговым законодательством РФ, договоры заключаются исключительно на налоги, а не сборы.

Это интересно:  Налог на землю ижс в 2019 году для физических лиц

Порядок и условия предоставления налогового кредита (ст. 65)

Налоговый кредит это самостоятельный способ изменения срока уплаты налога. Поскольку Кодекс четко не определяет порядок погашения задолженности, при налоговом кредите указанное погашение возможно путем единовременной уплаты (как при отсрочке) либо методом поэтапной уплаты (как при рассрочке). Срок предоставления кредита составляет от трех месяцев до одного года.

Основания предоставления налогового кредита

Налоговый кодекс устанавливает шесть оснований, при наличии хотя бы одного из которых возможно предоставление отсрочки, рассрочки. При этом необходимо отметить, что в качестве шестого самостоятельного основания предусмотрены случаи, установленные таможенным законодательством. Это означает, что по таможенным платежам, входящим в налоговую систему, отсрочки или рассрочки могут предоставляться по первым пяти основаниям, указанным в рассматриваемой статье Налогового кодекса, а также по основаниям, определенным таможенным законодательством.

Первыми двумя основаниями для предоставления отсрочки (рассрочки) являются: 1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; 2) задержка этому лицу финансирования из бюджета или оплата выполненного этим лицом государственного заказа. В случае получения отсрочки (рассрочки) по данным двум основаниям проценты на сумму задолженности не начисляются. Помимо этого благоприятного условия уполномоченный орган при отсутствии обстоятельств, исключающих изменение срока уплаты налога (п. 1 ст. 62 Кодекса), не вправе отказать заинтересованному лицу в предоставлении отсрочки (рассрочки) в пределах соответственно суммы причиненного заинтересованному лицу ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим лицом государственного заказа. В отсрочке (рассрочке) в большей сумме предприятию может быть отказано.

Третьим и четвертым основаниями служат: 3) угроза банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога; 4) ситуация, когда имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога. В случае предоставления отсрочки (рассрочки) по этим двум основаниям на сумму задолженности начисляются проценты исходя из 1/2 ставки рефинансирования ЦБР (размер ставки по таможенным платежам определяется таможенным законодательством).

К пятому основанию относится случай, когда производство и (или) реализация лицом товаров, работ или услуг носит сезонный характер. Перечень таких отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, должен быть утвержден Правительством РФ.

Наряду с рассмотренными условиями предоставления отсрочки (рассрочки) налоговых платежей законами субъектов РФ могут быть установлены дополнительные основания и условия переноса срока налогового платежа в части региональных и местных налогов.

Для предоставления налогового кредита уполномоченный орган (ст. 63 Кодекса) принимает соответствующее решение. На основании данного решения между уполномоченным органом и заявителем в течение семи дней подписывается договор о налоговом кредите. С момента получения налогового кредита пени, предусмотренные ст. 75 Кодекса, не начисляются. Кроме того, копия договора о налоговом кредите должна быть представлена в налоговый орган в течение пяти дней со дня заключения договора.

На какой срок предоставляется налоговый кредит?

Ряд организация в Российской Федерации могут рассчитывать на предоставление налогового кредита. В данной статье будут рассмотрены следующие аспекты: когда, кому и на какой срок предоставляется налоговый кредит?

Что такое налоговый кредит?

Согласно ст. 66 НК Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации (при наличии оснований) предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Другими словами, налоговый кредит – это своеобразная рассрочка уплаты налога, но с некоторыми особенностями:

  • инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам;
  • инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на определённый срок с учётом особенности организации.

Кто может рассчитывать на получение налогового кредита?

В соответствии со ст.67 НК РФ инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации при соблюдении хотя бы одного условия:

  • организация проводит научно-исследовательскую или опытно-конструкторскую деятельность, либо техническое перевооружение собственного производства, в том числе направленное на создание рабочих мест для инвалидов и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнение работ, оказание услуг, или осуществление мероприятия или мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду;
  • организация осуществляет внедренческую или инновационную деятельность, в том числе направленную на создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
  • организация выполняет особо важный заказ по социально-экономическому развитию региона или предоставлению особо важных услуг населению;
  • организация выполняет государственный оборонный заказ;
  • организация осуществляет инвестиции в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов, и (или) относящихся к возобновляемым источникам энергии, и (или) относящихся к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более чем 57 процентов, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность;
  • организации включена в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии сФедеральным законом «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как можно получить налоговый кредит?

Согласно ст.61 НК РФ и Приказа Федеральной налоговой службы от 16.12.2016 г. № ММВ-7-8/683@ «Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами» для того, чтобы претендовать на предоставление налогового кредита необходимо соблюдение следующего алгоритма:

п/п

Этап Пояснение
1 Предоставление заявления в налоговые органы Заявление с просьбой о предоставлении инвестиционного налогового кредита
2 Предоставление документов Перечень документов представлен в разделе «Документы, необходимые для предоставления налогового кредита» данной статьи
3 Получение решения Решение об изменении срока или об отказе в изменении срока принимается уполномоченным органом в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления заинтересованного лица

На какой срок предоставляется налоговый кредит?

Срок предоставления кредита регулируется ст.66 и ст.67 НК РФ:

Срок налогового кредита Комментарий
от 1 года до 5 лет Всем организациям
до 10 лет Организациям, включенным в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с Федеральным законом «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Документы, необходимые для предоставления налогового кредита

В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации в зависимости от основания необходимо предоставить определённый набор документов:

Основание Перечень документов Нормативный акт
Организации, соответствующие хотя бы одному условию, указанному в разделе «Кто может рассчитывать на получение налогового кредита?»

· справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;

· справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках;

· перечень контрагентов – дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами – дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения;

· обязательство о соблюдении условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;

· документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога.

п.5 ст.64 НК РФ
Научно-исследовательская или опытно-конструкторская деятельность, либо техническое перевооружение собственного производства · документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;

· документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость приобретенного организацией оборудования;

· бизнес-план инвестиционного проекта.

пп.1 п.1 ст.67 НК РФ
Внедренческая или инновационная деятельность · документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;

· бизнес-план инвестиционного проекта.

пп.2 п.1 ст.67 НК РФ
Особо важный заказ по социально-экономическому развитию региона · документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;

· справка о выполнении особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставлении организацией особо важных услуг населению, выданная уполномоченным органом субъекта Российской Федерации.

пп.3 п.1 ст.67 НК РФ
Государственный оборонный заказ · документы, подтверждающие наличие указанного основания для получения инвестиционного налогового кредита;

· справка о выполнении государственного оборонного заказа, выданная органом государственной власти, уполномоченным в области обеспечения выполнения государственного оборонного заказа.

пп.4 п.1 ст.67 НК РФ
Инвестиции в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности · документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;

· бизнес-план инвестиционного проекта.

пп.5 п.1 ст.67 НК РФ
Резидент зоны территориального развития · документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;

· бизнес-план инвестиционного проекта.

пп.6 п.1 ст.67 НК РФ

Особенности договора об инвестиционном налоговом кредите

В соответствии со ст. 67 НК РФ договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать:

  • порядок уменьшения платежей по соответствующему налогу;
  • сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит);
  • срок действия договора;
  • начисляемые на сумму кредита проценты;
  • порядок погашения суммы кредита в срок, не превышающий срок, на который в соответствии с договором предоставляется инвестиционный налоговый кредит;
  • порядок и срок погашения начисленных процентов, указание на способ обеспечения обязательств, ответственность сторон.

Если инвестиционный налоговый кредит предоставляется под залог имущества, заключается договор о залоге имущества.

В каких случаях налоговый кредит может быть закрыт?

Согласно ст. 68 НК РФ действие отсрочки прекращается досрочно в следующих случаях:

Основание прекращения действия отсрочки Комментарий
Уплата всей причитающейся суммы налога
Нарушение заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки Заинтересованное лицо должно в течение одного месяца после получения им соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый календарный день, начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно.
Соглашение сторон или решение суда

Вопросы и ответы

  1. Есть ли какая-то форма заявления для получения налогового кредита?

Ответ: Форма заявления утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 16.12.2016 г. № ММВ-7-8/683@ «Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами» (Приложение № 1).

  1. Почему нам отказали в получении налогового кредита?

Ответ: Отказ в предоставлении налогового кредита может быть обусловлен несколькими факторами: неполный комплект документов, несоответствие заявленным условиям.

Статья написана по материалам сайтов: advokat-malov.ru, vuzlit.ru, online-buhuchet.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий