+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Счет-фактура на возврат товара от покупателя

Как бы радовались все бухгалтеры, и как легко было бы работать, если бы в процессе деятельности организации не происходило никаких нестандартных ситуаций. Но мы, к сожалению, живем далеко не в идеальном мире, а в работе каждый день приходится сталкиваться с различными событиями. Не всегда получается продать товар и забыть об этой операции. Иногда случается, что по тем или иным причинам приходится делать возврат. Рассмотрим, как это отражается в первичных документах продавца и покупателя.

Содержание

Возврат товара: как было раньше

С 2019 года произошли изменения, которые касаются оформления возврата товаров. Но для начала вспомним, какой порядок применялся раньше, до вступления в силу изменений.

До 2019 года важным моментом было то, поставил ли покупатель приобретенный товар на учет у себя в программе.

В том случае, когда покупатель успевал принять товар на учет, при необходимости его вернуть, он должен был сделать обратную реализацию. Это значит, что покупатель формировал счет – фактуру на возвращаемый товар, а в качестве продавца указывал себя и заносил документ в свою книгу продаж. То есть получалась полноценная реализация со всеми вытекающими.

Если же покупатель не успевал учесть поступивший товар, а необходимость возврата возникла, то продавцу достаточно было создать корректировочный счет – фактуру.

Такой порядок был достаточно простым, стройным и логичным. Фактически, процедура возврата зависела от того, у кого право собственности на товар. Кто собственник товара, тот и выставлял корректировочный документ. Такой порядок оформления возвратов существовал не один год и каждая из сторон, участвующая в процедуре возврата, точно знала, что именно от нее требуется. В настоящее время происходит привыкание к новой схеме и иногда возникает путаница.

Как проводится возврат товара с 2019 года

Законодатель хотел немного упростить процедуру возврата товаров, хотя, казалось бы, куда уж проще. В связи с этим на законодательном уровне были внесены некоторые изменения. Изменения, касающиеся возврата товаров, действуют в отношении возвратов, проведенных после 1 апреля 2019 года.

Теперь порядок оформления возвратов зависит от того, по какому договору осуществляется возврат.

В большинстве случаев покупка товаров и его возврат происходят в рамках одного договора. В этой ситуации законодатель упростил жизнь покупателей и установил, что независимо от того, принят товар к учету или нет, покупатель счет – фактуру не формирует. Теперь все действия выполняет продавец. Он принимает возвращенный товар и делает корректировочный счет – фактуру. Причем по такой системе можно вернуть как качественный, так и некачественный товар.

Реже встречается ситуация, когда покупатель возвращает товар по отдельному договору. В этом случае бывший покупатель становится продавцом и передает товар по обычному счету – фактуре. При этом бывший продавец, а теперь покупатель, никаких документов не оформляет.

Так же нужно принимать во внимание, что в настоящее время не важно, на каком режиме налогообложения находятся продавец и покупатель. Если продавец платит НДС, а покупатель находится на спецрежиме, то при возврате товара продавец просто выставляет корректировочный счет – фактуру и учитывает его у себя. Получается, что один и тот же документ учитывается два раза.

Нужно иметь в виду, что в форме счета – фактуры критичных изменений не произошло. Единственное и значимое новшество документа – ставка налога, которая повысилась с 18% до 20% в 2019 году по сравнению с 2018 годом.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Учет возврата товара у поставщика

При возврате товара в большинстве случаев продавцу приходится составлять корректирующий счет – фактуру. При этом в тот момент, когда товар по факту принят назад, делается запись в книге покупок. Соответственно, НДС по такому документу можно принять к вычету, а делать исправления декларации за прошлый период не потребуется.

Нужно помнить, что если возвращается только часть товара, то продавец оформляет корректировочный счет – фактуру, который регистрирует в книге покупок и поправляет сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Также следует отметить, что в связи с изменением ставки налога с 2019 года, налоговая служба обозначила, что при составлении корректирующего счета – фактуры указывается та ставка, которая фигурировала в первоначальном документе.

Относительно налога на прибыль. В случае, когда товар куплен и был возвращен в разных периодах, в момент возврата денежных средств на счет покупателя принимаются внереализационные расходы.

Отражение возврата в бухгалтерском учете продавца

Как любой другой факт хозяйственной жизни организации, возврат также нужно отразить в бухгалтерском учете. Причем записи, сделанные ранее, придется сторнировать. Сторно придется сделать по следующим проводкам.

Операция Содержание операции
Д62 К90/Выручка Сторнируется величина выручки на стоимость товаров, которые были возвращены
Д90/Себестоимость К41 Проводится сторно себестоимости, которая была списана по возвращенным товарам
Д90/НДС К68/Расчеты по НДС Со стоимости товаров, которые вернули, принят НДС к вычету

Учет возврата товара у покупателя

В любом случае при возврате товаров покупателю приходит корректировочный счет – фактура.

Далее порядок действий зависит от того, был принят возвращенный товар к учету или нет.

В случае, когда товар еще не успели принять к учету, проблем никаких не возникает. Операция не проведена, а это значит, что исправлять нечего. Поэтому никаких действий в таком случае проводить не нужно.

Если же товар принят, то на основе полученного счета – фактуры, нужно восстановить НДС, который при покупке будет принят к вычету. Счет – фактура попадает в книгу продаж.

Если покупатель при приемке товара решил, что его часть по какой – то причине должна быть возвращена обратно продавцу, то к учету следует принять изначально выставленный документ, но без учета стоимости товаров к возврату. Когда от продавца поступит корректировочный счет – фактура на учет его ставить не нужно.

Что касается налога на прибыль, то никакие исправления не понадобятся, так как товары еще не успеют попасть в состав расходов.

Отражение возврата в бухгалтерском учете покупателя

Здесь опять же все зависит от того, был ли принят товар к учету.

Если товар на учет не поставлен, то никакие проводки не требуются и не делаются.

В противном случае необходимо сторнировать следующие записи.

Операция Содержание операции
Д41 К60 Сторно стоимости товара, который вернулся
Д19 К60 Сторно НДС, который был получен с покупкой товара
Д68/Расчеты по НДС К19 НДС, принятый ранее к вычету, восстановлен
Это интересно:  Технический паспорт на дом: что это такое и как получить

Какие еще документы нужны для возврата товаров

Следует иметь в виду, что перечень документов, которые нужно оформить при проведении возврата товаров, не претерпел каких – либо изменений. Для того чтобы вернуть товар, недостаточно просто составить корректировочный счет – фактуру.

Чаще всего товар возвращается, если он ненадлежащего качества или выявлена пересортица. При этом составляется такой документ, как акт расхождений. Если он составляется в присутствии поставщика, то на документе ставится его подпись.

Также составляется претензия, в которой содержится убедительная просьба принять товар обратно, указывается причина, по которой производится возврат и количество товара. Еще один документ, который составляется при возврате – возвратная накладная. В ней также нужно отметить какой товар в каком количестве подлежит возврату.

Акт вместе с претензией и возвратной накладной направляется в адрес поставщика. Поставщик, в свою очередь, должен принять вернувшийся товар и при этом сделать отметку на накладной на возврат. В качестве накладной на возврат может использоваться обычная ТОРГ-12, на которой сделана пометка, что такая накладная является возвратной.

Как видим, сделать возврат товара не так сложно. С 2019 года применяется новый порядок оформления возврата товаров. Такой порядок применяется к возвратам, которые были проведены после 1 апреля. Бремя создания корректировочного сета – фактуры лежит целиком и полностью на продавце товара, который принимает возврат. При проведении возврата следует очень внимательно относиться к формированию первичных документов, чтобы у контролирующих органов не возникло нареканий.

Возврат товара: когда оформляется обычный, а когда корректировочный счет-фактура

Порядок оформления счетов-фактур при возврате товара не зависит от качества товара (бракованный или нет), а определяется в зависимости от того, принят товар к учету покупателем или нет.

Возврат товара после принятия его покупателем к учету

30 апреля 2018 года поступила очередная партия заготовок, которые оприходовали на склад, а в бухучете отразили приход МПЗ.

Перед отправкой заготовок в цех контролер ОТК, проводя лабораторный входной контроль качества, обнаружил дефекты металла, которые при первичном визуальном осмотре не были видны и выявились только при ультразвуковом контроле. По условиям договора при выявлении брака в контрольных образцах возврату подлежит вся партия.

В этом случае ООО «Промоборудование» — покупатель – оформляет счет-фактуру на возвращаемую партию и начисляет НДС с выручки от обратной реализации.

Счет-фактуру на обратную реализацию ООО «Промоборудование» (бывший покупатель) регистрирует в книге продаж, а счет-фактуру, полученный от ООО «Омега», — в книге покупок.

Если покупатель и продавец на ОСНО, тогда в книге покупок продавца и книге продаж покупателя счет-фактура на возврат товара регистрируется по коду операции «01» (письмо ФНС РФ от 20.09.2016 № СД-4-3/17657@).

Возврат товара до принятия его покупателем к учету

Если товар принят, нужно оформить обычный счет-фактуру на обратную реализацию. В этом случае продавец и покупатель меняются местами, а товар возвращается в исходную точку.

Если же покупатель возвращает товар, не принятый на учет, или только часть товара, продавцу нужно оформить корректировочный счет-фактуру.

Пример

Бракованную партию заготовок отправили поставщику, оформив накладную ТОРГ-12 с пометкой «Возврат». Остальные документы, подтверждающие факт возврата заготовок (акт о возврате, претензию, соглашение о расторжении договора и др.), выслали позднее.

Для ООО «Промоборудование» возврат заготовок без принятия их на учет не повлек никаких налоговых последствий, в книге покупок и книге продаж отражать ничего не надо.

Частичный возврат товара до принятия его покупателем к учету

  1. Регистрирует в книге покупок первоначальный «отгрузочный» счет-фактуру только на стоимость тех товаров, которые приняли к учету;
  2. Полученный от продавца КСФ не регистрирует ни в книге покупок, ни в книге продаж.

Продавец свой экземпляр корректировочного счета-фактуры регистрирует в книге покупок и корректирует НДС, подлежащий уплате в бюджет на сумму налога от стоимости возвращенных заготовок, принимаемого к вычету.

Оформление счетов-фактур при возврате товара, связанного с пересортицей

  • выставить один корректировочный счет-фактуру, увеличив количество одних товаров и уменьшив количество других;
  • выставить два корректировочных счета-фактуры. В первом увеличить количество товаров, которых было отгружено больше, чем требовалось. Во втором уменьшить количество тех товаров, которых поставщик привез меньше.

Ведомство объясняет свой вывод тем, что в правилах составления корректировочных счетов-фактур нет никаких особенностей заполнения документов для такого случая. А значит, предложенные варианты не противоречат законодательству.

Обратите внимание, по нашему мнению, такой подход корректен для случая, когда в первоначальном счете-фактуре были указаны оба наименования товаров. Если же покупатель, выявив пересортицу, обнаружил товары, которые не указаны в первоначальном счете-фактуре, то порядок корректировки будет иным: поставщик в этом случае не выставляет корректировочный счет-фактуру, а вносит исправления в первоначальный счет-фактуру.

По нашему мнению, такой подход корректен для случая, когда в первоначальном счете-фактуре были указаны оба наименования товаров. Если же покупатель, выявив пересортицу, обнаружил товары, которые не указаны в первоначальном счете-фактуре, то порядок корректировки будет иным. Поставщик не выставляет корректировочный счет-фактуру, а вносит исправления в первоначальный счет-фактуру.

Возврат товара неплательщиком НДС

Если продавец находится на ОСНО, а товар реализовал компании, не являющейся плательщиком НДС, то при возврате покупателем товаров (как принятых, так и не принятых им на учет) поставщику необходимо оформить корректировочный счет-фактуру на стоимость товара, возвращаемого покупателем и зарегистрировать его в книге покупок.

При регистрации поставщиком корректировочного счета-фактуры, составленного при возврате товаров от покупателя — неплательщика НДС (кроме физических лиц), в графе 2 книги покупок поставщика отражается код операции 16.

Таким образом, продавец регистрирует один и тот же счет-фактуру дважды: первый раз — в книге продаж с кодом КВО 01 или 26, второй раз — в книге покупок с кодом КВО 16.

Возврат товара физическим лицом

Сводные счета-фактуры и контрольно-кассовые ленты регистрируются в книге продаж у продавца с кодом КВО 26.

Если покупатель — физическое лицо вернул товар или отказался от работы (услуги), продавец должен возвратить ему деньги. Затем продавцу следует зарегистрировать в книге покупок сводный счет-фактуру или контрольно-кассовую ленту, которая ранее была зарегистрирована в книге продаж.

Возврат товара в декларации по НДС

  • в разд. 8 — сведения о счете-фактуре, зарегистрированном в книге покупок при возврате товаров покупателем (п. 45 Порядка заполнения декларации). О том, какой счет-фактура регистрируется в книге покупок при возврате качественного товара, читайте здесь, а некачественного — здесь;
  • в строке 120 разд. 3 — принимаемую к вычету сумму НДС по возвращенным товарам (п. 38.8 Порядка заполнения декларации).

Покупатель при возврате товаров, НДС по которым был принят к вычету, должен выставить продавцу счет-фактуру на их стоимость. В декларации по НДС за квартал, в котором товары возвращены продавцу, покупатель отражает (п. 38.1 Порядка заполнения декларации):

  • в разд. 9 — сведения об этом счете-фактуре, зарегистрированном в книге продаж (п. 47 Порядка заполнения декларации);
  • в графах 3 и 5 по строке 010 разд. 3 — стоимость товаров по этому счету-фактуре, облагаемых по ставке 18%, и начисленную по ним сумму НДС;
  • в графах 3 и 5 по строке 020 разд. 3 — стоимость товаров по этому счету-фактуре, облагаемых по ставке 10%, и начисленную по ним сумму НДС.

Обращаем внимание, если покупатель не принял возвращаемые товары к учету и, соответственно, НДС по ним — к вычету, возврат товаров в декларации по НДС отражать не надо.

Это интересно:  Итоги и планы программы Доступная среда" для инвалидов в Самарской области"

С 01.01.2019г. поменялся порядок оформления возврата товаров поставщику. Какие теперь документы оформляет покупатель на возврат товаров поставщику и какие операции отражает в программе 1С?

Вопрос: С 01.01.2019г. поменялся порядок оформления возврата товаров поставщику. Какие теперь документы оформляет покупатель на возврат товаров поставщику и какие операции отражает в программе 1С?

Ответ: Покупатель при возврате некачественного товара оформляет следующие документы:

  1. документ о расторжении сделки. Это может быть, например, соглашение сторон или уведомление о расторжении договора в одностороннем порядке;
  2. акт о несоответствии товара по качеству. Форма акта может быть предусмотрена договором. В ином случае вы можете разработать ее самостоятельно с учетом требований, установленных Законом о бухгалтерском учете. Если договором или учетной политикой не установлена форма акта, при возврате товара, не принятого на учет, можно применить форму N ТОРГ-2 или ТОРГ-3;
  3. расходную накладную на возврат товара. Форму накладной вы можете разработать самостоятельно, предусмотрев в ней обязательные реквизиты первичного учетного документа. В качестве образца можно использовать форму товарной накладной (форма N ТОРГ-12).

1) вы приняли возвращаемый товар к учету;

2) при приобретении товара поставщик выставил вам счет-фактуру;

3) вы плательщик НДС.

В иных случаях покупатель счет-фактуру не выставляет.

  1. поставщик — плательщик НДС;

2. возвращаемый товар не был принят на учет покупателем;

3. покупатель возвращает не всю партию переданных товаров, а только ее часть.

Кроме того, поставщик подписывает документы (например, соглашение о расторжении договора и акт о несоответствии товара по качеству), составленные покупателем.

Если вы возвращаете поставщику качественный товар, следует оформить:

  1. документ — основание для возврата, например соглашение сторон;
  2. расходную накладную. Вы можете самостоятельно разработать форму накладной, предусмотрев в ней обязательные реквизиты первичного учетного документа. Можно использовать товарную накладную по форме N ТОРГ-12.

4) вы плательщик НДС;

5) вы приняли возвращаемый товар к учету;

6) при приобретении этого товара поставщик выставил вам счет-фактуру.

Из правил ведения книги продаж исключили положение о том, что в ней надо регистрировать счета-фактуры, выставленные при возврате товаров, принятых на учет. Таким образом, правительство фактически закрепило в правилах рекомендацию налоговиков.

Напомним, ФНС советовала с 1 января этого года оформлять возврат товаров корректировочными счетами-фактурами. Не важно, принял покупатель товары на учет или нет. Он должен восстановить НДС, принятый к вычету, по корректировочному счету-фактуре, который ему передаст продавец. Покупателю не нужно выставлять счет-фактуру при возврате даже принятого на учет товара.

Измененные формы книги продаж и дополнительного листа к ней, а также правила, по которым надо оформлять возврат товаров, нужно применять со II квартала 2019 года. Полагаем, новыми формами можно пользоваться уже сейчас, но такое решение лучше согласовать со своей инспекцией.

При возврате товара от покупателя в рамках того же договора, по которому товар был поставлен, сделайте в бухгалтерском учете следующие записи:

Покупатель вернул товар, проданный в текущем календарном году

Скорректирована выручка от реализации на стоимость возвращенного товара

Скорректирована себестоимость продаж на себестоимость возвращенного товара

Скорректирован вычет НДС, начисленного при реализации товара и подлежащего вычету после его возврата

Покупатель вернул товар, проданный в прошлом календарном году

Договорная стоимость возвращенного товара включена в состав прочих расходов

Фактическая себестоимость возвращенного товара включена в состав прочих доходов

НДС с возвратов: отражение в «1С:Предприятии»

    При возврате продавцу товаров, принятых на учет покупателями:

«…покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан в порядке, установленном пунктом З статьи 168 Кодекса, выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру и второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж.»

Таким образом, у покупателя возврат отражается в книге продаж, а у продавца — в книге покупок.

При возврате продавцу товаров, не принятых на учет покупателями:

«…Согласно вышеуказанному пункту 5 статьи 171 Кодекса счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется в книге покупок продавца в части стоимости возвращенных товаров по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Кодекса…»

В этом случае у покупателя возврат не вызовет изменений, так как полученные от поставщика ценности не приняты еще на учет, а у поставщика возврат от покупателя отразится в части возвращенных товаров в книге покупок.

  • При возврате продавцу товаров физическими лицами и другими лицами, не являющимися плательщиками НДС, возврат не вызовет изменений, а у поставщика возврат от покупателя отразится в части возвращенных товаров в книге покупок.
  • Примечание:
    * Насколько обоснована такая позиция, читайте в статье «Возврат товара поставщику: реализация или нет?».
    ** Подробнее читайте в статье Л.П. Фомичевой «Возврат товаров: учет и оформление».

    Отражение возврата в «1С:Бухгалтерии 8»

    У покупателя

    Рассмотрим на примере, как необходимо отразить возврат товара поставщику для корректного отражения вычета по НДС по возвращенному товару.

    Изначально поступление товара у покупателя в учете должно быть отражено документом «Поступление товаров и услуг», а на основании этого документа создан «Счет-фактура полученный». Возврат товара поставщику необходимо отразить одноименным документом (см. рис. 1). На способ отражения возврата в бухгалтерском учете и учете НДС влияют:

    Указание документа поступления в документе возврата;

    Настройки учетной политики организации:

    — ведение партионного учета на счетах бухгалтерского учета (Учетная политика (бухгалтерский учет) — Метод оценки МПЗ «ФИФО»или «ЛИФО»);

    — ведение партионного учета для целей учета НДС (Учетная политика (налоговый учет) — Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0 %);

    Ведение аналитического учета расчетов с контрагентами по документам (Настройка параметров учета — Аналитический учет расчетов с контрагентами).

    Возврат с указанием документа поступления

    При возврате материалов поставщику с указанием документа поступления (реквизит «Документ поступления» документа «Возврат товаров поставщику»), возврат отражается в книге продаж. Документ возврата формирует движения по начислению НДС в соответствующих регистрах «НДС начисленный» (появляется строка «Восстановление НДС»), «НДС расчеты с поставщиками». В бухгалтерском и в налоговом учете формируются соответствующие проводки.

    Если ведется партионный учет для целей бухгалтерского учета и учета НДС, и указанная партия не найдена, об этом сообщается пользователю. В бухгалтерском учете проведение документа останавливается, а для целей НДС документ проводиться, но без движений по регистру «НДС по партиям товаров».

    Если партия найдена, формируются движения по регистру «НДС по партиям запасов».

    Если при поступлении НДС по указанному документу был включен в стоимость, движения регистров и проводки формируются с учетом этого факта.

    Флаг «НДС включать в стоимость» документа возврата не влияет на проведение.

    Возврат без указания документа поступления

    Для отражения записи книги продаж должен быть указан номер и дата счета-фактуры, по которому отражается возврат. Если документ поступления не указан, на основании возврата создается «Счет-фактура полученный», в котором указываются соответствующие номер и дата, для чего становится доступной гиперссылка в форме документа (см. рис. 2). Такая ситуация возможна, когда сложно определить конкретный документ поступления. Например, ценности закупаются неоднократно у одного и того же поставщика.

    В качестве документа для целей учета НДС в регистре «НДС начисленный» используется сам документ возврата.

    Если ведется партионный учет для целей бухгалтерского учета, возвращаемая партия определяется по его данным. Такая же партия списывается для целей учета НДС. В случае метода оценки МПЗ «по средней», партия для целей НДС определяется по данным партионного учета НДС.

    Это интересно:  Как узнать, где сидит осужденный по фамилии

    При этом списываемая партия не влияет на отражение НДС в книге продаж. Если НДС по возвращаемым товарам при поступлении был включен в стоимость, требуется установить флаг «НДС включать в стоимость». В этом случае не требуется выписывать счет-фактуру, так как НДС не будет отражен в книге продаж.

    Проводки по бухгалтерскому и налоговому учету аналогичны предыдущему случаю, в качестве субконто «Счета-фактуры полученные» проводки по субсчету 19-го счета устанавливается документ возврата.

    Расчеты с поставщиками при возврате

    Отражение расчетов с поставщиками для целей НДС зависит от настроек параметров учета — флаг «Вести расчеты по документам» раздела «Аналитический учет расчетов с контрагентами».

    Если флаг не установлен, возврат в регистрах расчетов с поставщиками отражается как оплата на всю сумму возврата с указанием его в качестве документа. Оплата для целей НДС отражается документом «Регистрация оплаты поставщикам для НДС», который формирует движения по регистрам «НДС расчеты с поставщиками» (списание задолженности по документу поступления и оплаты по документу возврата) и «НДС учет распределенных оплат поставщикам». Если флаг установлен, документом возврата отражается списание задолженности по документу поступления для целей НДС, задолженность определяется по данным бухгалтерского учета.

    Когда часть или все поступление уже было оплачено поставщику, при возврате отражается списание задолженности только по неоплаченной части (самим документом возврата, или документом «Регистрация оплаты поставщику»). Оставшаяся сумма возврата отражается как аванс поставщику, который потом может быть возвращен платежным документом, либо зачтен другим документом поступления (то и другое отражается в подсистеме НДС как зачет аванса (оперативно) или документом «Регистрация оплаты поставщику»).

    Выписка счета-фактуры на возврат

    Для отражения соответствующей операции требуется установить флаг «Поставщику выставляется счет-фактура на возврат» в документе «Возврат товаров поставщику», и, используя гиперрссылку, создать документ «Счет-фактура выданный» (см. рис. 3).

    При проведении документа отражется начисление НДС по факту возврата.

    Отражение возврата в книге продаж

    Запись в книге продаж отражается документом «Формирование записей книги продаж». Табличная часть «НДС восстановлен» заполняется автоматически по данным регистра «НДС начисленный».

    В случае необходимости восстановление НДС отражается в строке 190 раздела 3 декларации.

    Отражение возврата в книге покупок

    В конфигурации действует та же методика по отражению возврата, что и в книге продаж: если указан документ поступления, в регистре «НДС предъявленный» отражается этот документ; если не указан, отражается документ возврата, создается счет-фактура.

    Если возврат отражен до применения вычета по документу поступления, и с указанием самого документа поступления, запись в книге покупок не отражается.

    Если возврат отражен в другом налоговом периоде, после применения вычета, или аннулирующая запись отражается по документу возврата (возврат без указания документа поступления), в книге покупок выводится запись на отрицательную сумму. Запись отражается документом «Восстановление НДС».

    У поставщика

    При реализации товара поставщик отражает эту операцию документом «Реализация товаров и услуг», на основании которого выписывается «Счет-фактура выданный», и в книге продаж на основании этих документов отражается начисление НДС.

    Если в дальнейшем часть материалов возвращается от покупателя, возврат необходимо отразить документом «Возврат товаров от покупателя».

    Рассмотрим различные ситуации возврата товаров от покупателя. В соответствии с законодательством и разъясняющими письмами Минфина России возможны три способа отражения возврата от покупателя:

    • отражение вычета начисленного при реализации НДС в книге покупок (в соответствии с письмом Минфина России от 07.03.2007 № 03-07-15/29):
      — по счету-фактуре выданному при реализации;
      — по счету-фактуре товара, полученного от покупателя, являющегося налогоплательщиком.
    • сторнирование начисленного НДС в книге продаж при расхождении количества и стоимости товаров, указанных в счете-фактуре, с фактическим количеством и стоимостью реализованных товаров (в счет-фактуру продавцом могут быть внесены исправления, заверенные подписью руководителя и печатью продавца, с указанием даты внесения исправления).

    Недостача

    В связи с недостачей необходимо внести изменения в счет-фактуру и отразить сторно начисления НДС в книге продаж.

    На закладке «НДС» документа возврата должен быть снят флаг «Покупателем выставляется счет-фактура на возврат» и в списке «Отразить возврат:» указано «в книге продаж». Указывать счет учета НДС и создавать счет-фактуру не требуется (см. рис. 4).

    Далее отражается запись книги продаж документом «Формирование записей книги продаж».

    Покупателем выставлен счет-фактура

    В случае, если покупатель выдает счет-фактуру на возврат, на закладке «НДС» документа возврата должен быть установлен флаг «Покупателем выставляется счет-фактура на возврат» и в списке «Отразить возврат:» указано «в книге покупок».

    Указывается счет учета НДС предъявленного. По гиперссылке отражается счет-фактура, полученный от покупателя.

    Так как зарегистрирован счет-фактура, полученный по предъявленному НДС, можно отразить вычет в книге покупок (см. рис. 5).

    При отражении в книге покупок, в декларации возврат отражается в строке 320.

    Возврат по счету-фактуре реализации

    При возврате части товара, которая не была оприходована покупателем, когда счет-фактура отсутствует, возврат должен быть отражен в книге покупок с указанием счета-фактуры выписанного при реализации товара.

    На закладке «НДС» документа возврата должен быть снят флаг «Покупателем выставляется счет-фактура на возврат» и в списке «Отразить возврат:» указано «в книге покупок». Указывается счет учета НДС предъявленного. Счет-фактура не создается (см. рис. 6).

    Вычет в книге покупок будет отражен по счету-фактуре реализации.

    Если в документе возврата не указан документ реализации, и при этом не получен счет-фактура от покупателя, при проведении будет выдано сообщение о том, что вычет в данном случае не может быть отражен автоматически (так как отсутствуют данные о счете-фактуре, требуемые для отражения вычета). Документ «Формирование записей книги покупок» в этом случае может быть заполнен вручную.

    Отражение возврата в Комплексной конфигурации

    В Комплексной конфигурации возврат от покупателя регистрируется документом «Возврат от покупателя», а возврат поставщику регистрируется документом «Возврат поставщику».

    Поле «Номер и дата сч-фак.(вручную)» предназначено для заполнения номера и даты счета фактуры вручную, в том случае, если возврат осуществляется без указания документа поступления или отгрузки.

    Порядок отражения в учете возвратов см. в таблице.

    Книга покупок

    Книга продаж

    «Возврат от покупателя», счет-фактура полученный зарегистрирован

    Фиксируется запись на сумму возвращенных ценностей.Основание — счет-фактура документа возврата

    «Возврат от покупателя», счет-фактура полученный не зарегистрирован

    Фиксируется запись на сумму возвращенных ценностей. Основание — счет-фактура документа отгрузки

    «Возврат поставщику», счет-фактура выданный выписан

    Фиксируется запись на сумму возвращенных ценностей. Основание — счет-фактура документа возврата

    «Возврат поставщику», счет-фактура выданный не выписан

    Не отражается, выдается соответствующее предупреждение

    Таким образом, возвраты от покупателей отражаются в книге покупок либо по счету-фактуре возврата, либо, если такой не зарегистрирован, по счету-фактуре документа отгрузки.

    Возвраты поставщику в книге продаж отражаются только в случае выписанного счета фактуры.

    Статья написана по материалам сайтов: www.klerk.ru, ks063.ru, buh.ru.

    »

    Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий

    Adblock detector