Как в расчете по страховым взносам отразить выплаты по договорам подряда

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Как отражаются в Расчете страховых взносов и в ведомости 4-ФСС суммы: -начисленные по договорам ГПХ- выплаты физическому лицу по договору аренды имущества и помещения? (по одному договору физ. лицо является сотрудником, по другому не является)- как отразить суммы, оплаченные за обучение по повышению квалификации?Нужно ли этих лиц включать в среднесписочную численность?

Ответ

Отвечает Ольга Казаченко, эксперт в области нормативно-правового регулирования страховых взносов.

1) Сотрудники по ГПД на оказание услуг/выполнение работ признаются застрахованными лицами по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и не признаются таковыми на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст.7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст.10 Закона от 29.11.2010 №326-ФЗ, ст.2 Закона от 29.12.2006 №255-ФЗ). Поэтому отражайте выплаты по договорам ГПХ в расчете по страховым взносам в общем порядке. При этом обязательно включите такие выплаты в показатели строк 020 и 030 приложения 2 к разделу 1. Такие разъяснения дают сотрудники ФНС России.

В строке 1 таблицы 1 расчета 4-ФСС отражаются только те выплаты, которые признаются объектом обложения согласно ст.20.1 Закона от 24.07.1998 №125-ФЗ. К ним в т.ч. относятся и выплаты по гражданско-правовым договорам на выполнение работ/оказание услуг, если по условиям договора заказчик обязан уплачивать страховые взносы. В противном случае выплаты по договорам ГПХ не признаются объектом обложения взносами на травматизм и не включаются в показатели по строке 1 и 2 таблицы 1 расчета 4-ФСС.

2) Выплаты по договорам аренды имущества не признаются объектом обложения страховыми взносами (ст.20.1 Закона от 24.07.1998 №125-ФЗ, п.4 ст.420 НК РФ). При этом не имеет значения, с кем компания заключила такие договоры: с сотрудниками или сторонними физлицами. Поэтому не отражайте арендную плату в расчетах по страховым взносам в ИФНС и ФСС.

3) Отражение оплаты за повышение квалификации в отчетности зависит от того, за кого производилась оплата и в чьих интересах было это обучение.

Если компания оплачивала обучение сторонних физлиц, то такие выплаты в расчеты не включайте (ст.420 НК РФ, ст.20.1 Закона от 24.07.1998 №125-ФЗ). Если сотрудник проходит повышение квалификации в интересах компании, то данные выплаты не облагаются страховыми взносами (ст.422 НК РФ, ст.20.2 Закона от 24.07.1998 №125-ФЗ). Поэтому отразите эти суммы в расчетах в общей сумме выплат и в необлагаемых выплатах. Если же организация оплатила обучение в интересах работника, то данные суммы признаются выплатами в рамках трудовых отношений и облагаются всеми видами страховых взносов. В этом случае отражайте такую оплату в расчетах в общем порядке, как и другие облагаемые выплаты.

4) Внештатные сотрудники по договорам ГПХ не включаются в среднесписочную численность работников (пп.«б» п.80, п.83 Указаний, утвержденных приказом Росстата от 26.10.2015 №498).

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как учесть расходы на обучение сотрудника в интересах организации

НДФЛ и страховые взносы

Теперь про страховые взносы. На сумму платы за обучение сотрудника не придется начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Возмещение сотруднику расходов на обучение также не облагается страховыми взносами (абз. 7 подп. 2 п. 1, подп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ, абз. 7 подп. 2, подп. 13 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как учесть расходы на обучение в интересах сотрудника

Независимо от применяемой системы налогообложения на стоимость обучения в интересах сотрудника начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Дело в том, что данная выплата рассматривается как оплата за сотрудника услуг. Такие выплаты работодатель производит в рамках трудового договора. Кроме того, подобные выплаты отсутствуют в закрытых перечнях сумм, не облагаемых страховыми взносами. Это следует из пункта 1 статьи 420, статьи 422 Налогового кодекса РФ, а также части 1 статьи 20.1 и части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Все взносы уплачивайте в общем порядке. Подробнее об этом см.:

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как учесть вознаграждение гражданину по ГПД

Страховые взносы

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с вознаграждений людям по определенным гражданско-правовым договорам нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование (ст. 420 НК РФ). К таким договорам относятся гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг), выполнение авторского заказа, передачу авторских прав, предоставление прав использования произведений. По другим гражданско-правовым договорам (например, по договору аренды) начислять страховые взносы не нужно. Подробнее об этом см. Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты по гражданско-правовым договорам и договорам о передаче авторских прав. Взносы на обязательное социальное страхование не начисляйте (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

А вот компенсация фактических расходов физлица, связанных с выполнением работ либо оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, страховыми взносами не облагается вообще. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ. Естественно, компенсируемые расходы должны быть подтверждены документально. Такие разъяснения в письме Минтруда России от 22 января 2015 № 17-4/ООГ-63.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно начислить, только если обязанность организации платить их предусмотрена гражданско-правовым договором (абз. 4 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125–ФЗ).

Из рекомендации
Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по форме 4-ФСС

Таблица 1

В таблице 1 покажите расчетную базу по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Размер страхового тарифа по этому виду взносов зависит от класса профессионального риска, присвоенного организации (ст. 1 Закона от 22 декабря 2005 № 179-ФЗ, ст. 1 Закона от 1 декабря 2014 № 401-ФЗ). В свою очередь, класс профессионального риска зависит от вида экономической деятельности организации. Классификация видов экономической деятельности утверждена приказом Минтруда России от 30 декабря 2016 № 851н. Многопрофильные организации с подразделениями, деятельность которых отличается от основной, могут быть отнесены сразу к нескольким классам профессионального риска.

Если вся деятельность организации отнесена к одному классу профессионального риска, расчет по форме 4-ФСС заполните один раз. Все показатели в нем укажите в целом по организации.

Если у организации есть подразделения с повышенными (пониженными) классами профессионального риска, расчет по форме 4-ФСС составляйте по каждому из них.

В строке 1 таблицы 1 укажите расчетную базу для начисления взносов, то есть общую сумму выплат, облагаемых страховыми взносами. По строке 2 – размер выплат, которые страховыми взносами не облагаются.

Из рекомендации
Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС

Подраздел 1.1. Подраздел 1.1 содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм взносов на пенсионное страхование.

По строке 010 укажите общее количество застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования. По строке 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы. А по строке 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов.

По строке 030 отразите суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами (например, выплаты по договорам купли-продажи или аренды), по строке 030 не отражайте.

По строке 040 приведите:
– выплаты, которые не подпадают под взносы на обязательное пенсионное страхование (ст. 422 НК РФ);
– расходы, которые исполнитель подтвердил документально по договорам авторского заказа. Если у него нет доказательства расходов, то укажите сумму вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 Налогового кодекса РФ. То же самое касается договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 8 ст. 421 НК РФ).

Подраздел 1.2. Подраздел 1.2 содержит расчет облагаемой базы и сумм взносов на медицинское страхование.

По строке 010 укажите общее количество застрахованных людей в системе медицинского страхования. По строке 020 приведите количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы. Если применяете пониженный тариф и платите взносы по ставке 0 процентов, сотрудников все равно нужно включать в количество застрахованных лиц и в количество лиц, с выплат которым вы начислили взносы.

По строке 030 отразите выплаты в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Организации, которые платят взносы по нулевому тарифу, также отражают выплаты по строке 030. Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами (например, выплаты по договорам аренды), по строке 030 не отражайте.

Это интересно:  Субаренда нежилого помещения - что это такое, договор субаренды

По строке 040 укажите:
– выплаты, которые не подпадают под взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);
– расходы, которые исполнитель подтвердил документально по договорам авторского заказа. Если у него нет доказательства расходов, то укажите сумму вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 Налогового кодекса РФ. То же самое касается договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 8 ст. 421 НК РФ).

Приложение 2 к разделу 1

В поле 001 впишите признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
– «1» – прямые выплаты (ставьте код, если в регионе пилотный проект);
– «2» – зачетная система выплат страхового обеспечения.

По строке 010 укажите общее количество застрахованных сотрудников. Если применяете пониженный тариф и платите взносы по ставке 0 процентов, сотрудников все равно нужно включать в количество застрахованных лиц. А по строке 020 – выплаты в пользу сотрудников. Организации, которые платят взносы по нулевому тарифу, также отражают выплаты по строке 020. Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами (например, выплаты по договорам аренды), по строке 020 не отражайте.

По строке 030 отразите:
– выплаты, которые не подпадают под взносы на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ);
– расходы, которые исполнитель подтвердил документально по договорам авторского заказа. Если у него нет доказательства расходов, то укажите сумму вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 Налогового кодекса РФ. То же самое касается договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 8 ст. 421 НК РФ).

Раздел 3

Раздел 3 содержит персонифицированные сведения по каждому сотруднику.

По строке 010 укажите номер корректировки. Если это первичные сведения – проставьте «0—», в уточненном расчете за соответствующий расчетный (отчетный) период укажите номер корректировки (например, «1—», «2—» и т. д.).

В поле 020 отразите код расчетного (отчетного) периода:

– 21 – за I квартал;
– 31 – за полугодие;
– 33 – за девять месяцев;
– 34 – за год.

Если расчет сдаете при реорганизации или ликвидации организации, коды будут такие:

– 51 – за I квартал;
– 52 – за полугодие;
– 53 – за девять месяцев;
– 90 – за год.

Такие коды перечислены в приложении 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Значение поля 020 раздела 3 должно соответствовать значению поля «Расчетный (отчетный период (код)» титульного листа расчета.

В поле 030 укажите год, за расчетный (отчетный) период которого представляются сведения. Значение поля 030 раздела 3 должно соответствовать значению поля «Календарный год» титульного листа расчета.

В поле 040 отразите порядковый номер сведений. А в поле 050 – дату сдачи сведений.

Подраздел 3.1. В подразделе 3.1 расчета укажите персональные данные сотрудника, которому выплачивали доход:
– в строке 060 – ИНН;
– в строке 070 – СНИЛС;
– в строках 080, 090 и 100 – Ф. И. О. сотрудника полностью по данным документа, удостоверяющего личность;
– в строке 110 – дату рождения сотрудника по документу, удостоверяющему личность;
– в строке 120 – числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код возьмите из Классификатора стран мира. Если у сотрудника нет гражданства, в строке 120 укажите код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность;
– в строке 130 – цифровой код пола: «1» – мужской, «2» – женский;
– в строке 140 – код вида документа, удостоверяющего личность;
– в строке 150 – реквизиты документа, удостоверяющего личность (серия и номер документа). При этом знак «№» не проставляйте, серию и номер документа отделяйте пробелом;
– в строках 160, 170 и 180 – признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования: «1» – является застрахованным лицом, «2» – не является застрахованным лицом.

Подраздел 3.2. Подраздел 3.2 содержит сведения о суммах:
– выплат в пользу сотрудников;
– начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование.

Из справочной информации

Каких сотрудников включить в среднесписочную (среднюю) численность и кого не учитывать

Категория сотрудников Как учитывается численность Ссылка на документ
Штатные сотрудники, с которыми дополнительно заключены гражданско-правовые договоры При расчете среднесписочной численности такие сотрудники учитываются один раз При расчете средней численности такие сотрудники не учитываются подп. «б» п. 80, абз. 4 п. 83 указаний, утвержденных приказом Росстата от 26 октября 2015 г. № 498 (введен в действие приказом Росстата от 27 октября 2016 г. № 686)
Внештатные сотрудники, с которыми заключены договоры подряда и другие гражданско-правовые договоры При расчете среднесписочной численности такие сотрудники не учитываются При расчете средней численности такие сотрудники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия договора независимо от срока выплаты вознаграждения подп. «б» п. 80, п. 83 указаний, утвержденных приказом Росстата от 26 октября 2015 г. № 498(введен в действие приказом Росстата от 27 октября 2016 г. № 686)

Из статьи журнала «Зарплата» № 6, Июнь 2017

Что исправить в первом расчете по взносам

В новом расчете по взносам есть ошибки, которые программа проверки не отмечает, но инспектор увидит. Не ждите, когда это произойдет, исправьте свои промахи раньше. Мы узнали, какие ошибки чаще всего допускали ваши коллеги и как их поправить. Делимся с вами.

Ошибка 1. Выплат по гражданско-правовым договорам нет в приложении 2

Ситуация. Компания заключила с физическими лицами гражданско-правовые договоры на выполнение работ или оказание услуг. Вознаграждения «физикам» не облагаются социальными взносами. На этом основании бухгалтер не включил исполнителей в приложение 2 расчета по взносам.

В чем ошибка. Сотрудники на ГПД действительно не являются застрахованными на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Но показать выплаты им в приложении 2 нужно. Такие разъяснения мы получили в ФНС.

Комментирует Владислав Валерьевич Лабутов, советник Управления администрирования налога на доходы физических лиц и страховых взносов ФНС России:
«Выплаты сотрудникам по гражданско-правовым договорам облагаются взносами на пенсионное и медицинское страхование, а на социальное нет. Они не являются застрахованными на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поэтому в строку 010 приложения 2 расчета по взносам таких сотрудников не включайте. Но приведите выплаты им как по строке 020 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц», так и по строке 030 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами». В результате база по ним будет равна нулю».

В разделе 3 по исполнителям по строке 180 нужно проставить код 2, а по строкам 160 и 170 — 1 (образец 1 ниже).

Образец 1. Фрагмент раздела 3 по исполнителю гражданско-правового договора

Как в расчете по страховым взносам отразить выплаты по договорам подряда

Вопрос: Как в расчете по страховым взносам отразить выплаты по договорам подряда?

Ответ: Выплаты по договорам подряда отражаются в подразделах 1.1, 1.2 Приложения 1 к разд. 1, а также в подразделе 3.2 разд. 3 расчета по страховым взносам.
За отчетные периоды, в которых выплаты не производились, следует заполнить разд. 3 в части общих сведений и подраздел 3.1. Подраздел 3.2 разд. 3 должен быть заполнен по итогам отчетного периода, в котором будут произведены выплаты по договору.

Обоснование: Расчет по страховым взносам утвержден Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.
Лицо, заключившее гражданско-правовой договор, является застрахованным лицом в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования, такое лицо (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход») должно быть учтено в количестве застрахованных лиц, указываемых в подразделах 1.1, 1.2 Приложения 1 к разд. 1 расчета по страховым взносам (ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 1 ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», п. п. 7.2 — 7.4, 8.2, 8.3 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (далее — Порядок)).
Выплаты по договорам подряда отражаются в расчете по страховым взносам по строкам 030, 050 подразделов 1.1, 1.2 Приложения 1 к разд. 1 расчета по страховым взносам (п. п. 7.5, 7.7, 8.4, 8.6 Порядка).
В расчете по страховым взносам также подлежит заполнению разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» (п. 22.1 Порядка).
Следует отметить, что в случае если в последние три месяца отчетного периода, за который представляется расчет, начислялись выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, в том числе в пользу лиц, с которыми договоры гражданско-правового характера были расторгнуты в предыдущем отчетном периоде, то сведения о них также включаются в состав разд. 3 (Письмо ФНС России от 05.12.2018 N БС-4-11/23628@).
При этом в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 разд. 3 не заполняется (п. 22.2 Порядка).
Например, если в январе организация заключила с физическим лицом договор подряда, а выплата вознаграждения будет произведена в июле, то за отчетные периоды — I квартал и полугодие по лицам, с которыми заключены договоры подряда в январе, подраздел 3.2 разд. 3 страхователю заполнять не нужно, а за отчетный период — 9 месяцев, в котором будет выплачено вознаграждение, указанный подраздел необходимо заполнить.

Это интересно:  Договор купли-продажи бретельов

Подготовлено на основе материала
В.И. Гавришовой
ООО «Бизнес Консалтинг»
11.03.2019

Тонкости отражения отдельных выплат в РСВ

По страховым взносам и Минфин, и ФНС выпустили достаточно много разъяснений. Но хозяйственная жизнь многообразна. И организациям, и ИП бывает неясно, как начислить взносы и заполнить расчет в той или иной ситуации. Об этом мы говорили со специалистом московского УФНС.

— Наталья Владимировна, поясните, как действовать в такой ситуации. Организация 01.06.2018 заключила ГПД с физическим лицом на оказание услуг. Срок действия договора — до 31.07.2018.

Услуги были оказаны 27.07.2018, в этот же день был подписан акт выполненных работ и в бухучете начислена сумма вознаграждения. А выплатили ее физическому лицу 1 августа.

Как указать это физлицо по строкам 010 «Количество застрахованных лиц» и 020 «Количество физических лиц, с выплат которым были начислены страховые взносы» подразделов 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) расчета по взносам — только в июле (в месяце, когда было начислено вознаграждение), только в августе (когда было выплачено вознаграждение) или во всех месяцах, когда действовал договор, — в июне и июле?

— Согласно Порядку заполнения расчета по страховым взносам плательщики в соответствующих строках и графах расчета отражают суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пп. 1 и 2 ст. 420 НК РФ.

Вознаграждение по гражданско-правовому договору включается в базу для исчисления взносов на ОПС и ОМС того календарного месяца, в котором оно начислено. В рассматриваемом случае это июль.

Таким образом, в подразделах 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения № 1 к разделу 1 расчета физлицо, с которым заключен ГПД, надо отразить в строках 010 и 020 в июле. То есть нужно заполнить графу 3 (1 месяц из 3 месяцев отчетного периода).

Кроме того, это же физлицо нужно указать в строках 010 и 020 в графе 2 «Всего» (за отчетный квартал) и в графе 1 «Всего с начала расчетного периода».

— Бухгалтерская программа переносит физлиц, с которыми заключены ГПД, в приложение № 2 (взносы на ВНиМ) расчета так: в строку 010 «Количество застрахованных лиц» их не вносит. А вознаграждение этим лицам вносит в строки 020 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физлиц» и 030 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами».

А разве так правильно? Ведь на основании подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ на эти выплаты взносы на ВНиМ не начисляются.

— Нет, ваша программа заполняет расчет неверно. На эту тему ФНС в июле выпустила официальное Письмо. Она разъяснила, что в приложении № 2 к разделу 1 производится расчет сумм взносов на ВНиМ исходя из сумм выплат в пользу физлиц, которые являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования.

А лица, с которыми заключены ГПД, не являются застрахованными на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. И взносы на этот вид страхования не начисляются.

Следовательно, по физлицам, получающим вознаграждения в рамках ГПД, показатели строк 010—070 приложения № 2 к разделу 1 расчета не заполняются. То есть ни самих физлиц в числе застрахованных лиц, ни выплаты им в приложении № 2 расчета отражать не нужно.

Кроме того, ФНС отметила, что раздел 3, где указываются персонифицированные сведения, на физлиц, с которыми заключен ГПД, заполнять нужно. При этом в подразделе 3.1 по строке 180 надо указать признак «2» — не застрахован в системе обязательного социального страхования.

— В 2017 г. у ИП были работники и он сдавал по ним расчет по взносам. В декабре 2017 г. со всеми работниками трудовые договоры были расторгнуты. Последний раз ИП сдал в инспекцию расчет за 2017 г. 25 января 2018 г.

Сейчас из ИФНС пришло требование представить расчет по взносам за I квартал и полугодие 2018 г.

Но ведь ИП не должен сдавать этот расчет. Как нужно поступить?

— Если ИП-работодатель в конце 2017 г. уволил всех работников (расторг все договоры гражданско-правового характера) и в 2018 г. не заключил новые трудовые или гражданско-правовые договоры, то расчет по страховым взносам в новом году он представлять не обязан.

Обязанность представлять расчет по страховым взносам возникает только у плательщиков, производящих выплаты в пользу физлиц.

При получении от налогового органа требования представить расчет предпринимателю необходимо направить в ИФНС пояснения о том, что все договоры расторгнуты и выплаты физическим лицам не производятся.

— Сотрудник организации уволился 30 июня, а с 1 августа его вновь приняли, но на другую должность и с другим окладом.

Как рассчитывать базу по страховым взносам для этого работника — с учетом выплат, начисленных до его увольнения, или же только выплат, произведенных начиная с 1 августа? Обнуляются ли предыдущие начисленные выплаты?

— Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. При этом в базу по взносам включаются все выплаты, начисленные работнику в рамках трудовых отношений с начала и до конца расчетного периода — календарного года.

Если сотрудник уволился, а затем вновь был принят на работу в эту же организацию в течение года, то в базу для начисления взносов по такому сотруднику нужно включить все выплаты, которые были начислены ему в течение календарного года за период работы в организации в целом.

Таким образом, поскольку у сотрудника в течение года работодатель не поменялся, выплаты, начисленные до его увольнения, не обнуляются, а учитываются при расчете базы по страховым взносам.

— Организация совмещает применение упрощенки и уплату ЕНВД. Она имеет право на пониженные тарифы по деятельности фитнес-центра (УСН). В помещении центра открыли небольшой бар, и эту деятельность перевели на ЕНВД (деятельность общепита). Доля доходов от фитнес-центра в общем объеме доходов (доходы от фитнес-центра и бара) составляет 80%.

Можно ли исчислять взносы по пониженным тарифам с выплат всем работникам организации — как занятым в деятельности на УСН, так и занятым во «вмененной» деятельности?

— Пониженные тарифы страховых взносов могут применять организации на УСН, основным видом деятельности которых является, в частности, и деятельность фитнес-центров. При этом вид деятельности признается основным при соблюдении двух условий:

  • доходы за налоговый период не превышают 79 млн руб.;
  • доля доходов в связи с ведением вида деятельности, поименованного в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, по итогам расчетного (отчетного) периода составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Причем в общий объем доходов организация должна включать доходы от всех видов деятельности, то есть доходы, полученные от деятельности и фитнес-центра, и бара.

Получается, что пониженные тарифы страховых взносов применяются организацией при соблюдении установленных критериев и применении упрощенной системы налогообложения по основному виду экономической деятельности — фитнес-центру.

Таким образом, организация, совмещая УСН и ЕНВД и соблюдая вышеназванные условия, вправе применять пониженные тарифы взносов в отношении выплат всем работникам, в том числе занятым в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

ГПХ и Расчет по страховым взносам

Добрый день!
за 1 квартал 2018г. есть несколько договоров ГПХ. Почему суммы по части из них попали в строку 030 Приложения 2 к Разделу 1, а не все?
начисления по всем договорам проведены, в том числе начисление положенных взносов. Начисления учитывают даты актов. Договоры на несколько месяцев.
Также по странной логике работники на ГПХ отражаются в Разделе 3, читал здесь на сайте, что якобы это ошибка программы, как сделать, чтобы у всех «чисто» на ГПХ был признак 2?
Спасибо!

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Все комментарии (26)

Здравствуйте!
Насколько я понимаю у Вас в строку 030 (а значит и в строку 020) попали те, которые работаю и по основному месту, и по договру гпх. А не попали те, кто работает только по договору гпх? Уточните пожалуйста так ли это?

Здравствуйте! Вы увидите мой ответ, если я просто добавлю комментарий, не нажимая на ссылку «Ответить?»

Это интересно:  Договор купли-продажи крыжовниковых

в строку 020 не попадают начисления по работникам, у которых только дГПХ, попали только те, у кого трудовые и только 1 сотрудник, у которого и дГПХ и трудовой
в строку 030 попал опять тот же 1 сотрудник.
начисления по дГПХ проведены
речь идет об отчете за 1 кв 2018г.

Здравствуйте!
Программа всё правильно сделала. Об этой ситуации подробно рассказано в публикации Изменения в заполнении расчета по страховым взносам по договорникам ГПХ (ЗУП 3.1.5.99)

читал эту статью. не согласен с Вами, т.к. в нашем случае некоторым работникам, у которых были только начисления по ГПХ, по строке 180 был поставлен признак 1. какой-то привязки к Правилам заполнения отчета (далее — Правила) в действиях программы не видно.

Также не согласен с комментариями Ваших специалистов по ссылке относительно заполнения строк 020 и 030.

В Правилах заполнение строки регулирует норма:
11.4. По строке 020 приложения N 2 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, поименованных в пунктах 1 и 2 статьи 420 Кодекса, нарастающим итогом с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

В норме нет оговорки, которая ограничивает налоговую базу для строки 020 по виду взносов. Норма ссылается на ст. 420 НК РФ, возьму фрагмент, касающийся гпх по работам и услугам:

Статья 420. Объект обложения страховыми взносами
(введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законам__и__ о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):
1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

Согласно данной норме, необходимо отразить выплаты и вознаграждения, формирующие базу по всем федеральным законам о конкретных видах обязательного социального страхования, не только по закону о соцстраховании на НС и материнство.

Выделила жирным текст, который как раз всё и объясняет:

Статья 420. Объект обложения страховыми взносами
(введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законам__и__ о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса)

Загляните в закон 255-ФЗ!

я читал этот закон, однако нигде в приведенных нормах Правил и НК РФ не указано, мы должны учесть в строке 020 приложения 2 к разделу 1 только базу для расчета взносов по НС и материнству.
К сожалению, пользователям нельзя выделить часть текста комментария жирным
поэтому я сразу выделил подчеркиванием: «с федеральными законам__и__»

также не понятно, почему программа относит часть работников по ГПХ в разделе 3 строке 180 на признак 1, а не 2. версия 3.1.6.6

«1» будет, если сотрудник работает и по ГПХ и по трудовому договору.
А еще ошибка в ЗУП 3.1.6.6 есть, когда чистые договорники ошибочно отражаются с признаком «1», если срок договора выходит за рамки отчетного периода.

Приложение №2 как называется?

И вот Вам еще выдержка из правил заполнения.
11.2. По строкам 010 — 070 приложения N 2 производится расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования.

про название Приложения № 2 не спорю
не всегда название согласуется с порядком заполнения

в п.11.2 Порядка заполнения РСВ читаем: «…в пользу физических лиц, являющихся застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования.»

если взять ст. 6 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об основах обязательного социального страхования»

Застрахованные лица — граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или иные категории граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования или в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

получается речь идет опять о всех законах по конкретным видам страхования.

1. проблема в том, что нормы, которые регулируют заполнение приложения 2 к разделу 1 ссылаются сразу на все законы по конкретным взносам, несмотря на название приложения.

2. проблема в том, что у нас почему-то программа присвоила части работников только по ГПХ признак 1 в строке 180 раздела 3, а не 2

Вы писали: «1» будет, если сотрудник работает и по ГПХ и по трудовому договору.
в нашем случае сотрудники работают только по ГПХ

почему-то в последнем Вашем сообщении нет ссылки Ответить.
пишу сюда.

Вы написали:
«1» будет, если сотрудник работает и по ГПХ и по трудовому договору.
в нашем случае сотрудники работают только по ГПХ

Дублирую: а еще ошибка в ЗУП 3.1.6.6 есть, когда чистые договорники ошибочно отражаются с признаком «1», если срок договора выходит за рамки отчетного периода.

дело в том, что у нас есть такой сотрудник, у которого срок договора на 8 месяцев, но признак 2 встал правильно…

Вот точная формулировка ошибки:

Если у сотрудника есть только договор ГПХ (трудового нет), и в одном из месяцев договор ГПХ уже заключен, но выплат по нему еще нет, по строке 180 Раздела 3 значение показателя = 1, ожидается по строке 180 Раздела 3 значение показателя = 2.

————-
Если у Вас другая ошибка, то обязательно напишите о ней разработчикам на v8@1c.ru

Не готов согласиться с Вами по поводу Приложения 2 к разделу 1 РСВ.

Если вернуться к Порядку заполнения, то речь в п.11.2 идет о всей системе обязательного социального страхования:

11.2. По строкам 010 — 070 приложения N 2 производится расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными лицами
__ в системе обязательного социального страхования__.

основы системы обязательного страхования урегулированы Федеральным законом от 16.07.1999 N 165-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об основах обязательного социального страхования». Система обязательного соцстрахования включает в себя:
Обязательное пенсионное страхование,
Обязательное медицинское страхование,
Обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности (болезни),
Обязательное страхование в связи с материнством,
Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,

Обязательное страхование на случай смерти застрахованного лица или несовершеннолетнего члена его семьи.

конкретные виды страховых случаев описаны в ст. 7 этого закона и выходят за рамки страхования через ФСС, например, достижение пенсионного возраста.

Таким образом, речь в п. 11.2 Порядка заполнения расчета идет о начислениях, которые подпадают в базу расчета взносов не только для ФСС, но и для др. фондов.

Ну тогда почему же Вы для заполнения приложения 2 не рассматриваете объект обложения взносами ФСС НС и ПЗ, они же тоже входят в систему страхования? Рассмотрите этот вопрос! Хватит уже заниматься казуистикой, хочется Вам читать 165-ФЗ, то читайте его внимательно:
Застрахованные лица — граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или иные категории граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования или в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
На этом вопрос закрываю.

Это не казуистика, а единая терминология в НПА. Взносы на НС по ГПХ не начисляются, поэтому по ГПХ отражать по ним в отчете нечего даже при желании.

по поводу цитаты жирным шрифтом: в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

— … законамИ, которых несколько.

Интересно, почему уже давно пропала кнопка Ответить в форме комментария.

добавил иллюстрации:
РСВ Приложение 2 к разделу 1(строка 020 расшифровка за Январь 2018)
и отражение зарплаты в бухучете (январь 2018)

иллюстрации РСВ Приложение 2 к разделу 1(строка 020 расшифровка за Январь 2018)

Приложение

Статья написана по материалам сайтов: socvoprosy.ru, glavkniga.ru, buhexpert8.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector